Formularul 394, prin care sunt declarate toate operatiunile platitorilor de TVA si care trebuie depus pana pe 30 august, va fi un instrument de control al autoritatilor fiscale. In aceste conditii, Contexpert recomanda, intr-o analiza, precautie fata de informatiile furnizate de partenerii de business, din moment ce acestea vor fi confruntate de Fisc cu propriile declaratii.
Formularul 394 da posibilitatea ca datele referitoare la tranzactiile derulate cu fiecare persoana impozabila (client/furnizor) inregistrata in scopuri de TVA sa fie consultate de parteneri prin intermediul unei aplicatii informatice pusa la dispozitie de ANAF, daca partile implicate sunt de acord cu acest lucru. In acelasi timp, autoritatile vor confrunta declaratiile pentru a verifica daca fiecare parte confirma aceleasi informatii.
Prin urmare, daca partenerii dvs. refuza, dintr-un motiv sau altul, sa opteze pentru consultarea informatiilor, este posibil sa va expuna unui risc fiscal mai mare in vederea initierii unui control. Unii clienti/furnizori ar putea sa bifeze NU, gandindu-se ca tranzactiile derulate de acestia ar putea deveni publice pentru concurenta sau chiar pentru actualii parteneri care ar putea sa vada ce alte tranzactii a mai derulat entitatea cu terti. O data ce v-ati exprimat acordul pentru consultare, acesta va fi valabil pentru toate declaratiile 394 pentru care exista obligativitatea depunerii in anul fiscal. Iar daca nu ati bifat DA, nu veti putea consulta informatiile furnizate de parteneri in declaratii referitoare la tranzactiile bilaterale, indiferent de optiunea acestora. Veti avea acces doar la informatiile despre tranzactiile declarate de parteneri in relatia cu dvs., nu si pentru celelalte tranzactii ale acestora”, explica Eugenia Ion, tax manager Contexpert, intr-o analiza a implicatiilor noii declaratii care trebuie depusa pana cel tarziu pe 30 august.
In acelasi material, consultantul semnaleaza ca au fost operate doua modificari importante ale D394 – prima, prin OPANAF 2328/2016, care a amanat pentru data de 30 ale lunii termenul limita de depunere a formularului, iar cea de-a doua prin OPANAF 2264/2016, care stabileste ca, pentru perioada 1 iulie 2016 – 30 septembrie 2016, vor fi declarate numai operatiunile derulate cu persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA. Completarea integrala a tuturor rubricilor din formular a fost amanata, celelalte operatiuni realizate cu persoanele neinregistrate in scopuri de TVA sau cu nerezidentii urmand sa fie declarate incepand cu tranzactiile aferente lunii octombrie 2016.
Ce trebuie declarat pana pe 30 august
Pentru perioada 1 iulie 2016 – 30 septembrie 2016, arata consultantul fiscal Contexpert, prin D394, vor fi declarate urmatoarele tranzactii efectuate intre persoane inregistrate in scopuri de TVA in Romania, impartite pe categorii, astfel:
– vanzarile efectuate de catre persoane care aplica TVA la incasare catre alte persoane inregistrate in scopuri de TVA din Romania, indiferent de statutul beneficiarului (daca aplica ori nu TVA la incasare);
– vanzari care sunt efectuate de persoane care aplica sistemul normal de TVA catre alte persoane inregistrate in scopuri de TVA din Romania, indiferent de statutul beneficiarului (daca aplica ori nu TVA la incasare);
achizitiile de la persoane care aplica TVA la incasare;
– achizitii de la persoane care aplica sistemul normal de TVA;
– se declara separat tranzactiile pentru care s-a aplicat taxare inversa, detaliat pe fiecare categorie de bunuri pentru care s-a aplicat taxare inversa (cereale, deseuri, masa lemnoasa, certificate de emisii de gaze, constructii/terenuri, aur, telefoane mobile, microprocesoare, tablete/console de joc/laptopuri).
Cateva cerinte, eliminate
Prin acelasi ordin, precizeaza Eugenia Ion, a fost eliminata evidentierea in mod distinct a livrarilor/achizitiilor de telefoane mobile, microprocesoare,console de jocuri, tablete PC si laptopuri daca valoarea bunurilor livrate, exclusiv TVA, inscrise intr-o factura este mai mica de 22.500 lei, datorita costurilor suplimentare generate la nivelul contribuabililor.
De asemenea, s-a renuntat la cerinta de a completa operatiunile cu regim special pentru agentii de turism, bunuri second-hand, obiecte de arta sau de colectie, realizate cu sau de catre persoanele impozabile care aplica sistemul de TVA la incasare, precum si la cerinta de a completa TVA aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru care se aplica taxarea inversa si mentinerea acesteia numai in cazul achizitiilor.
